公司股权转让涉及个人所得税的情况有哪些

很多企业在进行公司股权转让时才会发现，税务问题居然是企业转让中非常多人去关注的问题，不过这个问题虽然得到了关注，但是解决的方式还并不是很好，特别是有关个人所得税上，涉及的范围和细节太多，很容易导致商家在进行股权转让中出现遗漏或者疏忽。那么，公司股权转让涉及个人所得税的情况有哪些？

不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东采取平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税;甚至有的受让人不知道在向转让人(原自然人股东)支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的成本、损失。现就相关政策作一梳理。

1.适用税目。

在产业转让所得应纳个人所得税。在个人所得税法施行条例中，股权转让所得归于产业转让所得项目。

2.应交税所得额的核算。

产业转让所得按照一次转让产业的收入额减除产业原值和合理费用后的余额，作为应交税所得额。就股权转让所得而言，其应交税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。自然人股东股权转让价是自然人股东就转让的股权所收取的包含现金、非货币资产或许权益等形式的金额，以其实践成交价为股权转让价，应当按照获得凭据上所注明的价格核算,但凭据上所注明的价格明显偏低或许无凭据的，由主管地方税务机关参照当地的市场价格核定。而在自然人股东股权转让完结后，转让方个人因受让方未按规则期限付出价款而获得的违约金收入，归于于股权转让而发作的收入。特别是股权计税成本是指自然人股东出资入股时向企业实践交给的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实践付出的股权转让价金额。

3.交税责任人、扣缴责任人。

个人所得税法第八条规则，个人所得税，以所得人为交税责任人，以付出所得的单位或许个人为扣缴责任人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴责任人。

4.交税申报。

扣缴责任人在向个人付出应税款项时，应当按照税法规则代扣税款，准时缴库，并专项记载，而个人所得税法第九条规则，扣缴责任人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送交税申报表。

股权买卖各方在签订股权转让协议并完结股权转让买卖以后至企业改变股权登记之前，有交税责任或代扣代缴责任的转让方或受让方，应到主管税务机关处理交税申报，并持税务机关开具的股权转让所得交纳个人所得税完税凭据或免税、不征税证明，到工商行政管理部门处理股权改变登记手续。而在股权买卖各方已签订股权转让协议后，但未完结股权转让买卖的，企业在向工商行政管理部门申请股权改变登记时，填写个人股东变化情况报告表并向主管税务机关申报。

5.主管税务机关。

个人股东股权转让所得个人所得税以发作股权改变企业所在地地税机关为主管税务机关。

6.平价、贱价转让的税收政策。

对申报的计税依据明显偏低，如平价和贱价转让等且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产比例核定。

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